　　為服務(wù)海南自貿(mào)區(qū)、自貿(mào)港建設(shè)，進(jìn)一步改善營(yíng)商環(huán)境，引導(dǎo)納稅人正確履行納稅申報(bào)義務(wù)，自覺(jué)提高納稅遵從度，國(guó)家稅務(wù)總局陵水黎族自治縣稅務(wù)局(國(guó)家稅務(wù)總局海南國(guó)際旅游島先行試驗(yàn)區(qū)稅務(wù)局)決定于2019年8月1日起在全縣范圍內(nèi)逐步推廣“無(wú)稅不申報(bào)”辦法，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、對(duì)當(dāng)期無(wú)應(yīng)稅收入且未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人，免于增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)、土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、煙葉稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等15個(gè)稅(費(fèi))種的零申報(bào)(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅除外)。零申報(bào)是指收入總額或計(jì)稅依據(jù)為零。小規(guī)模單位納稅人包括國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。

　　對(duì)增值稅一般納稅人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)暫不適用“無(wú)稅不申報(bào)”辦法。

　　二、對(duì)2019年8月1日起所有新登記且未申請(qǐng)票種核定的小規(guī)模單位納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅期限設(shè)定為按次(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅除外)，2019年8月1日前已登記但未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人，對(duì)無(wú)納稅義務(wù)發(fā)生的稅(費(fèi))種可要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅期限更改為按“次”(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅除外)，納稅期限更改后，可按照無(wú)稅不申報(bào)辦法免于辦理相關(guān)稅(費(fèi))種的零申報(bào)。

　　“無(wú)稅不申報(bào)”納稅人在申請(qǐng)票種核定或發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)進(jìn)行申報(bào)時(shí)，由大廳受理人員將納稅期限由按次修改為按季或按月，納稅人應(yīng)按照修改后的納稅期限進(jìn)行申報(bào)納稅，且不再適用“無(wú)稅不申報(bào)”辦法。

　　三、稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)定期比和其他第三方數(shù)據(jù)利用等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人不報(bào)、錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)稅行為。對(duì)稅收違法行為，將嚴(yán)格按照征收管理法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　企業(yè)幫給大家劃重點(diǎn)，適用“無(wú)稅不申報(bào)”的納稅人需同時(shí)滿足三個(gè)條件：

　　1、即當(dāng)期無(wú)應(yīng)稅收入或計(jì)稅依據(jù)為零;未做票種核定，即已申請(qǐng)發(fā)票票種核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的納稅人不適用;

　　2、屬于增值稅小規(guī)模單位納稅人，包括國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。

　　3、由于增值稅一般納稅人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)通常情況下會(huì)產(chǎn)生涉稅信息，因此暫不適用該制度。

　　“無(wú)稅不申報(bào)”的稅(費(fèi))種包括增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)、土地增值稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護(hù)稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、煙葉稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等17個(gè)稅(費(fèi))種。

　　二、“無(wú)稅不申報(bào)”看看稅務(wù)局怎么說(shuō)

　　1、為什么推行“無(wú)稅不申報(bào)”?

　　為了深入貫徹落實(shí)“放管服”改革精神，全力支持和為服務(wù)海南自貿(mào)區(qū)、自貿(mào)港建設(shè)，在新的稅收征管環(huán)境下，創(chuàng)新稅收征管模式，明確征納雙方權(quán)利和義務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，還責(zé)還權(quán)于納稅人而推行“無(wú)稅不申報(bào)”。

　　2、推行“無(wú)稅不申報(bào)”的范圍是哪些納稅人?

　　登記注冊(cè)類型為無(wú)票種核定的小規(guī)模單位納稅人。

　　3、推行“無(wú)稅不申報(bào)”的時(shí)間?

　　2019年8月1日起，對(duì)2019年8月1日后新登記的小規(guī)模單位納稅人推行，對(duì)2019年8月1日前已經(jīng)登記的無(wú)票種核定的小規(guī)模單位納稅人從稅款所屬期2019年10月1日(第四季度)起推行。

　　4、“無(wú)稅不申報(bào)”具體指什么?

　　“無(wú)稅不申報(bào)”主要強(qiáng)調(diào)納稅人申報(bào)稅款的自主性，簡(jiǎn)政放權(quán)，放管結(jié)合，促進(jìn)納稅人自主評(píng)定、正確履行申報(bào)納稅義務(wù)。

　　稅(費(fèi))種按次申報(bào)，是指對(duì)所有新登記的小規(guī)模單位納稅人，將納稅期限設(shè)定為按次(個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅除外)，存量無(wú)票種核定的小規(guī)模單位納稅人自主選擇對(duì)無(wú)納稅義務(wù)發(fā)生的稅(費(fèi))種將納稅期限修改為按次(個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅除外)。

　　“無(wú)稅不申報(bào)”，是指免于增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)、土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、煙葉稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等15個(gè)稅(費(fèi))種的零申報(bào)。

　　對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及定期定額征收的增值稅、消費(fèi)稅及附加仍需按照現(xiàn)有的做法按時(shí)申報(bào)繳納稅款。

　　5、“無(wú)稅不申報(bào)”是針對(duì)所有稅種都可以取消零申報(bào)嗎?

　　包括增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)，土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、煙葉稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等15個(gè)稅(費(fèi))種。

　　6、零申報(bào)是指應(yīng)納稅額為零嗎?

　　不是，零申報(bào)是指收入總額或計(jì)稅依據(jù)為零，即納稅人在一定所屬期內(nèi)沒(méi)有任何營(yíng)業(yè)收入，并不是單純指“應(yīng)納稅額為零”。例如：一戶納稅人在一個(gè)月內(nèi)的增值稅應(yīng)稅收入1萬(wàn)元，雖然沒(méi)有達(dá)到10萬(wàn)元起征點(diǎn)，增值稅及附加稅費(fèi)應(yīng)納稅額為0，但是仍需進(jìn)行增值稅及附加稅費(fèi)的納稅申報(bào)。

　　7、推行“無(wú)稅不申報(bào)”以后，是不是不再開(kāi)展催報(bào)工作?

　　不是，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)推行“無(wú)稅不申報(bào)”的相關(guān)稅費(fèi)不進(jìn)行日常催報(bào)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人不推行“無(wú)稅不申報(bào)”的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種以及納稅評(píng)估、稽查、專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)申報(bào)未申報(bào)行為仍進(jìn)行催報(bào)。

　　8、后續(xù)監(jiān)管

　　通過(guò)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)定期比和其他第三方數(shù)據(jù)利用等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人不報(bào)、錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)稅行為，加強(qiáng)稅收違法懲罰力度，打擊稅收違法行為。對(duì)稅收違法行為，將嚴(yán)格按照征收管理法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　政策雖說(shuō)不錯(cuò)，不過(guò)目前還不是全國(guó)范圍內(nèi)的，只有海口市推行試點(diǎn)!但是第一個(gè)吃螃蟹的人已經(jīng)出來(lái)了，其他省份大家覺(jué)得會(huì)有可能效仿嗎?

　　借著這個(gè)新政策的問(wèn)題，今天企業(yè)幫就接著給大家說(shuō)一說(shuō)這企業(yè)零申報(bào)的知識(shí)點(diǎn)，有什么需要注意的事項(xiàng)!

　　三、如何判斷自己所在的企業(yè)，是否可以零申報(bào)呢?

　　關(guān)于2024年企業(yè)是否可以做零申報(bào)處理的判斷標(biāo)準(zhǔn)!稅務(wù)局是這樣規(guī)定的：

　　1、增值稅零申報(bào)：小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入為0，一般納稅人當(dāng)期無(wú)銷項(xiàng)稅額，且無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、企業(yè)所得稅零申報(bào)：納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入/成本基本為0。

　　3、其他稅種零申報(bào)：計(jì)稅依據(jù)為0時(shí)。

　　簡(jiǎn)單地說(shuō)就是：在納稅申報(bào)所屬期內(nèi)，收入、成本和費(fèi)用均為0，企業(yè)才能零申報(bào)。

　　四、長(zhǎng)期“零申報(bào)”有什么后果?

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　　如果你想零申報(bào)，你還必須按時(shí)記賬，并按時(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)單。如果你經(jīng)常忘記申報(bào)，當(dāng)心被列為“非正常戶”。

　　五、正確認(rèn)識(shí)零申報(bào)，謹(jǐn)防6大誤區(qū)!

　　誤區(qū)一：取得免稅收入，可以零申報(bào)

　　正確做法：按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報(bào)，而是應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。

　　誤區(qū)二：當(dāng)期未取得收入，企業(yè)所得稅可以零申報(bào)

　　正確做法：雖然沒(méi)有取得銷售收入，但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報(bào)，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對(duì)應(yīng)的銷售額欄次填寫(xiě)0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額填入申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

　　誤區(qū)三：企業(yè)長(zhǎng)期虧損，企業(yè)所得稅可零申報(bào)

　　正確做法：企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報(bào)，則第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會(huì)造成企業(yè)損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，卻將虧損延長(zhǎng)到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報(bào)。

　　誤區(qū)四：月銷售額未達(dá)15萬(wàn)元只需零申報(bào)

　　正確做法：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達(dá)15萬(wàn)元只需零申報(bào)”的誤區(qū)。實(shí)際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國(guó)家稅收優(yōu)惠的同時(shí)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的方式是計(jì)算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報(bào)表相應(yīng)欄次享受免稅。

　　誤區(qū)五：已預(yù)繳稅款只需零申報(bào)

　　正確做法：雖然代開(kāi)發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡(jiǎn)單地做零申報(bào)處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫(xiě)銷售收入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

　　誤區(qū)六：籌建期可做零申報(bào)

　　正確做法：籌建期的納稅人當(dāng)期未發(fā)生銷售，也未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，申報(bào)增值稅時(shí)可以辦理零申報(bào)。如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且已在當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證，則不能進(jìn)行零申報(bào)，需按規(guī)定填寫(xiě)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

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