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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)

根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯算)有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、匯算的主要內(nèi)容

2022年度終了后,居民個(gè)人(以下稱(chēng)納稅人)需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額,減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見(jiàn)附件1),計(jì)算最終應(yīng)納稅額,再減去2022年已預(yù)繳稅額,得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下:

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得,以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

二、無(wú)需辦理匯算的情形

納稅人在2022年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無(wú)需辦理匯算:

(一)匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的;

(二)匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的;

(三)已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的;

(四)符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

三、需要辦理匯算的情形

符合下列情形之一的,納稅人需辦理匯算:

(一)已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的;

(二)2022年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù),造成2022年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在2022年發(fā)生的稅前扣除,納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除:

(一)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;

(二)符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,以及減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除;

(三)符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng);

(四)符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,但不得重復(fù)申報(bào)減除。

五、辦理時(shí)間

2022年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的,可以在離境前辦理。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式:

(一)自行辦理。

(二)通過(guò)任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位)代為辦理。

納稅人提出代辦要求的,單位應(yīng)當(dāng)代為辦理,或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。

由單位代為辦理的,納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn),補(bǔ)充提供2022年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理的,單位不得代辦。

(三)委托受托人(含涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人)辦理,納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書(shū)。

單位或受托人為納稅人辦理匯算后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的,可以要求單位或受托人更正申報(bào),也可自行更正申報(bào)。

七、辦理渠道

為便利納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅 APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算,稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù);不方便通過(guò)上述方式辦理的,也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報(bào)的,納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

八、申報(bào)信息及資料留存

納稅人辦理匯算,適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(附件2、3),如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息,新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對(duì),確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

納稅人、代辦匯算的單位,需各自將專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料,自匯算期結(jié)束之日起留存5年。

存在股權(quán)(股票)激勵(lì)(含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對(duì)員工進(jìn)行的股權(quán)激勵(lì))、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)等情況的單位,應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定報(bào)告、備案。

九、受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

按照方便就近原則,納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的,向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);有兩處及以上任職受雇單位的,可自主選擇向其中一處申報(bào)。

納稅人沒(méi)有任職受雇單位的,向其戶(hù)籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來(lái)源地,是指2022年向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦匯算的,向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

為方便納稅服務(wù)和征收管理,匯算期結(jié)束后,稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十、退(補(bǔ))稅

(一)辦理退稅

納稅人申請(qǐng)匯算退稅,應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶(hù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后,按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫(kù)。納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù),或者提供的信息資料有誤的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正,納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅,2022年綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人,可選擇使用個(gè)稅 APP及網(wǎng)站提供的簡(jiǎn)易申報(bào)功能,便捷辦理匯算退稅。

申請(qǐng)2022年度匯算退稅的納稅人,如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的,需在辦理2021及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。

(二)辦理補(bǔ)稅

納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的,可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的,納稅人需通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

匯算需補(bǔ)稅的納稅人,匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金,并在其個(gè)人所得稅 《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

納稅人因申報(bào)信息填寫(xiě)錯(cuò)誤造成匯算多退或少繳稅款的,納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、匯算服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,加強(qiáng)匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,分類(lèi)編制辦稅指引,通俗解釋政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程,多渠道、多形式開(kāi)展提示提醒服務(wù),并通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺(tái)等渠道提供涉稅咨詢(xún),幫助納稅人解決疑難問(wèn)題,積極回應(yīng)納稅人訴求。

匯算開(kāi)始前,納稅人可登錄個(gè)稅APP及網(wǎng)站,查看自己的綜合所得和納稅情況,核對(duì)銀行卡、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料,為匯算做好準(zhǔn)備。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算,提升納稅人辦理體驗(yàn),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。同時(shí),稅務(wù)部門(mén)推出預(yù)約辦理服務(wù),有匯算初期(3月1日至3月20日)辦理需求的納稅人,可以根據(jù)自身情況,在2月16日后通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日,納稅人無(wú)需預(yù)約,可以隨時(shí)辦理。

對(duì)符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨(dú)立完成匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群提出申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化便民服務(wù)。

十二、其他事項(xiàng)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題公告》(2018年第62號(hào))第一條、第四條與本公告不一致的,依照本公告執(zhí)行。

特此公告。


附件:1.個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用)

      2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(A表、簡(jiǎn)易版、問(wèn)答版)

      3.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(B表)

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年2月2日


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