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高新技術(shù)企業(yè):享受購置設(shè)備、器具稅收優(yōu)惠政策

  為支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí),三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào)),明確有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除政策。

  政策要點(diǎn):

  高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的,可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  那么,高新技術(shù)企業(yè)如何申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策?以下熱點(diǎn)問答請(qǐng)收好↓

 。ㄒ唬┪夜臼且患腋咝录夹g(shù)企業(yè),請(qǐng)問此次出臺(tái)的高新技術(shù)企業(yè)新購置設(shè)備、器具新政,主要內(nèi)容是什么?
  答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號(hào),以下簡(jiǎn)稱《公告》)規(guī)定,對(duì)高新技術(shù)企業(yè)2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置設(shè)備、器具,將其作為固定資產(chǎn)核算的,可以選擇在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性在稅前扣除,同時(shí)允許按100%在稅前加計(jì)扣除。假設(shè)你公司第四季度購置了單位價(jià)值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備,可以選擇在據(jù)實(shí)扣除100萬元基礎(chǔ)上,再允許稅前加計(jì)扣除100萬元,合計(jì)可在稅前扣除200萬元。
   此項(xiàng)政策適用于經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),為加大政策優(yōu)惠力度,凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該政策。
 。ǘ┪夜臼且患倚畔鬏斊髽I(yè),假設(shè)2022年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格,請(qǐng)問我公司2022年10月份購買的一套生產(chǎn)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策嗎?    

  答:根據(jù)《公告》規(guī)定,凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該政策。你公司在2022年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格,購買的生產(chǎn)設(shè)備,可以享受稅前全額一次性扣除和加計(jì)扣除政策! 
(三)我公司的高新技術(shù)企業(yè)資格將于2022年10月30日到期,我公司今年申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格,可能因某項(xiàng)指標(biāo)不合規(guī)不能獲得批準(zhǔn)。請(qǐng)問我公司今年11月份購置的一套人工智能設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策嗎?   

  答:根據(jù)《公告》規(guī)定,凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該政策。你公司高新技術(shù)企業(yè)資格雖然于2022年10月30日到期,但2022年第四季度仍有30天具備高新技術(shù)企業(yè)資格,符合《公告》的規(guī)定。你公司在2022年10月1日至12月31日期間購置的人工智能設(shè)備,可以在月(季)度預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

 。ㄋ模┪夜臼且患抑行∥⑵髽I(yè),2022年初取得高新技術(shù)企業(yè)資格,第四季度我公司擬新購置的一臺(tái)單位價(jià)值550萬元設(shè)備、器具,我們想了解一下這項(xiàng)政策對(duì)購置的設(shè)備、器具有哪些要求?    
  答:根據(jù)《公告》規(guī)定,對(duì)購置的設(shè)備、器具主要從兩個(gè)方面把握:一是購置時(shí)點(diǎn)上,2022 年 10月 1 日至 2022年12月31日期間新購置的設(shè)備器具;二是從購置資產(chǎn)類型上,購置的設(shè)備器具應(yīng)當(dāng)是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中將該設(shè)備、器具按固定資產(chǎn)管理。 
 。ㄎ澹┪夜臼且患移囍圃旃,2022年初取得了高新技術(shù)企業(yè)資格。我公司10月20日擬從供應(yīng)商購進(jìn)一批價(jià)值2000萬元的發(fā)動(dòng)機(jī),用于汽車生產(chǎn)銷售。請(qǐng)問,我公司購進(jìn)的這批發(fā)動(dòng)機(jī)能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎?   

  答:根據(jù)《公告》規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度新購置的設(shè)備、器具可享受稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除。但該政策中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),你公司購買的發(fā)動(dòng)機(jī)屬于存貨,不屬于固定資產(chǎn),不能享受一次性扣除和加計(jì)扣除政策。

  (六)我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),假設(shè)2022年12月10日以現(xiàn)金購置了一套機(jī)器設(shè)備,12月20日取得增值稅專用發(fā)票,但設(shè)備運(yùn)輸過程中出現(xiàn)一些問題,預(yù)計(jì)2023年才能運(yùn)輸?shù)轿,我公司購置的這套機(jī)器設(shè)備可以享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎?    
  答:根據(jù)《公告》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018年第46號(hào),以下簡(jiǎn)稱46號(hào)公告)規(guī)定,對(duì)符合條件的高新技術(shù)企業(yè),在第四季度以貨幣形式新購進(jìn)的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外,按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)。你公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)的情形,取得增值稅專用發(fā)票時(shí)間為12月20日,在2022年第四季度內(nèi),可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

 。ㄆ撸┪夜臼且患腋咝录夹g(shù)企業(yè),擬于2022年12月采取分期付款購置一套價(jià)值2000萬元的檢測(cè)設(shè)備,最后一期款項(xiàng)將在2023年支付,但在12月10日取得發(fā)票,我們和供應(yīng)商協(xié)議約定12月30日到貨,后因天氣原因,該套設(shè)備將于2023年1月5日到貨,請(qǐng)問,我公司購置的這套檢測(cè)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎?   
  答:根據(jù)《公告》、46號(hào)公告規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)在第四季度以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)。你公司購進(jìn)設(shè)備付款方式為分期付款,雖然發(fā)票開具時(shí)間為12月10日,約定12月30日到貨,但實(shí)際到貨時(shí)間為2023年 1月5日,在時(shí)間上不屬于2022年第四季度期間,不能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

 。ò耍┪夜臼且患腋咝录夹g(shù)企業(yè),2022年4月,我公司立項(xiàng)自行建造一套環(huán)保施工設(shè)備,造價(jià)1500萬元,2022年9月試用,2022年10月15日完成竣工結(jié)算,我公司這套環(huán)保設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎?   
  答:按照《公告》、46號(hào)公告規(guī)定,對(duì)企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)的購置時(shí)間,按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。你公司是今年10月15日完成自建項(xiàng)目竣工結(jié)算,屬于2022年第四季度期間,可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策! 。ň牛┪夜臼且患腋咝录夹g(shù)企業(yè),2022年12月份將購置一臺(tái)價(jià)值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備,符合享受此次新政的條件,如果公司2022年度匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為負(fù)值,形成了虧損,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的加計(jì)扣除金額沒有扣完,請(qǐng)問以后年度還能繼續(xù)扣除嗎?  
  答:根據(jù)《公告》規(guī)定,企業(yè)適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。你公司購置生產(chǎn)設(shè)備選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠,稅前扣除不完的部分將自動(dòng)增加企業(yè)虧損,在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。按照規(guī)定,你公司作為高新技術(shù)企業(yè),2022年度匯算清繳未扣除完而形成的虧損,符合條件的可在以后10個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)!
(十)我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi),在第四季度購置了一臺(tái)設(shè)備,預(yù)計(jì)不會(huì)用于研發(fā),還可以享受加計(jì)扣除政策嗎?    
  答:《公告》所明確的設(shè)備、器具一次性扣除并加計(jì)扣除政策,是獨(dú)立于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策,并不要求企業(yè)購置的設(shè)備、器具必須用于研發(fā)。因此,你公司購置的設(shè)備,無論是否用于研發(fā),只要符合政策規(guī)定的條件,均可以適用一次性扣除和加計(jì)扣除政策。

 。ㄊ唬┪覇挝皇且患腋咝录夹g(shù)企業(yè),準(zhǔn)備在2022年第四季度購進(jìn)一臺(tái)單位價(jià)值500萬元以上的設(shè)備,可以適用稅前一次性扣除并加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎?    
  答:《公告》未對(duì)適用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的設(shè)備、器具的單位價(jià)值進(jìn)行限制,你單位購進(jìn)的單位價(jià)值500萬元以上的設(shè)備作為固定資產(chǎn),可按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

 。ㄊ⿲(duì)于高新技術(shù)企業(yè)第四季度購進(jìn)的設(shè)備、器具,企業(yè)是否可以選擇正常折舊,不選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠?    
  答:納稅人可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要自愿選擇是否享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠。需要說明的是,企業(yè)未選擇享受的,以后年度不得再享受。此項(xiàng)規(guī)定是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)而言的,假如企業(yè)2022年第四季度購買了A、B兩套設(shè)備,其中A設(shè)備選擇了稅前一次性扣除和按100%加計(jì)扣除政策,B設(shè)備選擇實(shí)行正常折舊,那么,B設(shè)備在稅收上只能正常折舊,其折舊部分不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

    (十三)我公司為高新技術(shù)企業(yè),如果在2022年第四季度購置了設(shè)備,打算在稅收上采取分年計(jì)提折舊的方式,分年計(jì)提的折舊還可以享受加計(jì)扣除政策嗎?   
  答:按照《公告》的規(guī)定,享受一次性扣除政策是享受加計(jì)扣除政策的前提。你公司對(duì)購置的設(shè)備分年計(jì)提折舊,未選擇一次性扣除政策,也就無法享受加計(jì)扣除政策。

 。ㄊ模┪夜臼且患覚C(jī)械設(shè)備制造企業(yè),有高新技術(shù)企業(yè)資格,我公司將于10月底購買一套新型智能設(shè)備,價(jià)值5000萬元。我公司會(huì)計(jì)核算預(yù)估計(jì)凈殘值25萬元,請(qǐng)問稅法上計(jì)算享受2022年四季度新購置設(shè)備一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí),我公司可以不考慮凈殘值因素,按照5000萬元進(jìn)行一次性扣除并享受加計(jì)扣除嗎?   
  答:為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入,《公告》對(duì)高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具享受一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠,未強(qiáng)制要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅收處理必須一致。為讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利,對(duì)于企業(yè)購置設(shè)備、器具在會(huì)計(jì)核算中預(yù)計(jì)凈殘值的,企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策可以不考慮預(yù)計(jì)凈殘值因素。就你公司而言,可以按照5000萬元一次性稅前扣除并加計(jì)扣除。 。ㄊ澹┪夜臼且患腋咝录夹g(shù)企業(yè),2022年第四季度將購置一套感光設(shè)備,如果在辦理第四季度預(yù)繳時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠,請(qǐng)問在年度匯算清繳時(shí)還能享受嗎?    
  答:企業(yè)在2022年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠,還可以在年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)享受該政策!     

  (十六)我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。2022年11月將購入設(shè)備2000萬元,12月投入使用并開始計(jì)提折舊。其中,單價(jià)500萬元以下設(shè)備1200萬元,均按5年計(jì)提折舊;單價(jià)500萬元以上設(shè)備800萬元,均按10年計(jì)提折舊。稅收最低折舊年限與會(huì)計(jì)折舊年限相同,預(yù)計(jì)凈殘值為0,2022年其余月份未購入固定資產(chǎn)。第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí),如何填寫申報(bào)表?   
  答:您公司預(yù)繳申報(bào)第四季度企業(yè)所得稅時(shí): 

  第一步,先填報(bào)一次性扣除情況。對(duì)于單價(jià)500萬元以下設(shè)備、器具,在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià)500萬元以下設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息;對(duì)于單價(jià)500萬元以上設(shè)備、器具,填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià)500萬元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息。填寫完畢后,將該表單中“納稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值(第3行第5列)填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A202000)第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額(填寫A201020)”中! 

  第二步,填報(bào)加計(jì)扣除情況。在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)第7行“減:免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次中,填寫“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計(jì)扣除(按100%加計(jì)扣除)”事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。表單節(jié)選部分填報(bào)如下:  

  需要說明的是,稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)優(yōu)化升級(jí)了電子稅務(wù)局,申報(bào)系統(tǒng)為納稅人提供了下拉菜單選項(xiàng)和部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)填報(bào)的輔助功能,填報(bào)更加便利,建議優(yōu)先選擇通過電子稅務(wù)局填報(bào)。

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