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收藏 | 56項增值稅免稅事項

        導(dǎo)語

        2016年5月1日起,全面營業(yè)稅改征增值稅以來,增值稅已經(jīng)成為幾乎每位納稅人都必須打交道的稅種。然而,增值稅的免稅項目,各位納稅人又是否了解?下文梳理總結(jié)了56項免稅項目,供大家參考~

        一、銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的免稅項目

        1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

        2.避孕藥品和用具;

        3.古舊圖書;

        4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

        5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

        6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

        7.銷售的自己使用過的物品。

        政策依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條

        8.對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

        政策依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)

        9.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

        政策依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2011〕137號)

        10.對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

        政策依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)

        11.對血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血免征增值稅。

        政策依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知》(財稅字〔1999〕264號)

        12.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑,免征增值稅。

        13.對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入,直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的,自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起,3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠:對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。

        政策依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)

        14.對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。

        政策依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路貨車修理免征增值稅的通知》(財稅〔2001〕54號)

        15.對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費)給予免征增值稅的照顧。

        政策依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護費增值稅問題的通知》(財稅字〔1998〕47號)

        16.生產(chǎn)銷售部分飼料產(chǎn)品(單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料)免征增值稅。

        政策依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》(財稅〔2001〕121號)

        二、銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的免稅項目

        17.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

        18.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

        19.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

        20.婚姻介紹服務(wù)。

        21.殯葬服務(wù)。

        22.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。

        23.醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

        24.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

        25.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

        26.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

        27.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

        28.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

        29.行政單位之外的其他單位收取的符合《試點實施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。

        30.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

        31.個人銷售自建自用住房。

        32.2018年12月31日前,公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房。

        33.臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。

        34.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)。

        35.以下利息收入。

        (1)2016年12月31日前,金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。

        (2)國家助學(xué)貸款。

        (3)國債、地方政府債。

        (4)人民銀行對金融機構(gòu)的貸款。

        (5)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

        (6)外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

        (7)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。

        36.被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)。

        37.保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。

        38.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

        (1)合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

        (2)香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

        (3)對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

        (4)證券投資基金(封閉式證券投資基金,開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。

        (5)個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

        39.金融同業(yè)往來利息收入。

        40.同時符合下列條件的擔(dān)保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān);蛘咴贀(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅:

        (1)已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機構(gòu)經(jīng)營許可證,依法登記注冊為企(事)業(yè)法人,實收資本超過2000萬元。

        (2)平均年擔(dān)保費率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費率=本期擔(dān)保費收入/(期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額)×100%。

        (3)連續(xù)合規(guī)經(jīng)營2年以上,資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù),具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力,經(jīng)營業(yè)績突出,對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制。

        (4)為中小企業(yè)提供的累計擔(dān)保貸款額占其兩年累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上,單筆800萬元以下的累計擔(dān)保貸款額占其累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。

        (5)對單個受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機構(gòu)實收資本總額的10%,且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。

        (6)擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍,且代償率不超過2%。

        41.國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù),從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。

        42.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

        43.同時符合下列條件的合同能源管理服務(wù):

        44.2017年12月31日前,科普單位的門票收入,以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。

        45.政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位),舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

        46.政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè),從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”(不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù))、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧)業(yè)務(wù)活動取得的收入。

        47.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

        48.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

        49.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。

        50.為了配合國家住房制度改革,企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入。

        51.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

        52.涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。

        53.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

        54.縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))。

        55.隨軍家屬就業(yè)。

        (1)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上,并有軍(含)以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。

        (2)從事個體經(jīng)營的隨軍家屬,自辦理稅務(wù)登記事項之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

        隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

        按照上述規(guī)定,每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

        56.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

        (1)從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

        (2)為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè),凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

        政策依據(jù):《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))

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