服務(wù)熱線:

13165372278


企業(yè)一站式代理服務(wù)

公司注冊/商標(biāo)注冊/代理記賬/資質(zhì)代辦

業(yè)務(wù)咨詢

文章
  • 文章
搜索
首頁 >> 財稅政策 >>信創(chuàng)動態(tài) >> 申報研發(fā)費用加計扣除,需要事先備案嗎?
详细内容

申報研發(fā)費用加計扣除,需要事先備案嗎?

申報研發(fā)費用加計扣除,需要事先備案嗎?

  企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,不需要事先備案。
  留存?zhèn)洳橘Y料請參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)。

公告.jpg

為優(yōu)化稅收環(huán)境,有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號)有關(guān)精神,現(xiàn)將修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》予以發(fā)布。
  特此公告。

  附件:企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)  企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版).doc

國家稅務(wù)總局

2018年4月25日

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法


  第一條  為落實國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求,規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(以下簡稱“優(yōu)惠事項”)辦理,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱“企業(yè)所得稅法”)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱“稅收征管法”)及其實施細(xì)則,制定本辦法。
  第二條  本辦法所稱優(yōu)惠事項是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項,以及國務(wù)院和民族自治地方根據(jù)企業(yè)所得稅法授權(quán)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。
  第三條  優(yōu)惠事項的名稱、政策概述、主要政策依據(jù)、主要留存?zhèn)洳橘Y料、享受優(yōu)惠時間、后續(xù)管理要求等,見本公告附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》(以下簡稱《目錄》)。
  《目錄》由稅務(wù)總局編制、更新。
  第四條  企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額,并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時,按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
  第五條  本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準(zhǔn)備,其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項情況自行補充準(zhǔn)備。
  第六條  企業(yè)享受優(yōu)惠事項的,應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后,將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成,以備稅務(wù)機關(guān)核查。
  第七條  企業(yè)同時享受多項優(yōu)惠事項或者享受的優(yōu)惠事項按照規(guī)定分項目進(jìn)行核算的,應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠事項或者項目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。
  第八條  設(shè)有非法人分支機構(gòu)的居民企業(yè)以及實行匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所享受優(yōu)惠事項的,由居民企業(yè)的總機構(gòu)以及匯總納稅的主要機構(gòu)、場所負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸集并留存?zhèn)洳橘Y料。分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所按照規(guī)定可獨立享受優(yōu)惠事項的,由分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所負(fù)責(zé)歸集并留存?zhèn)洳橘Y料,同時分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所應(yīng)在當(dāng)完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機構(gòu)以及匯總納稅的主要機構(gòu)、場所匯總。
  第九條  企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
  第十條  企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。
  第十一條  稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定的方式管理優(yōu)惠事項,嚴(yán)禁擅自改變優(yōu)惠事項的管理方式。
  第十二條  企業(yè)享受優(yōu)惠事項后,稅務(wù)機關(guān)將適時開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)管理服務(wù)的需要,按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料,以證實享受優(yōu)惠事項符合條件。其中,享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后,按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務(wù)機關(guān)提交資料。
  第十三條  企業(yè)享受優(yōu)惠事項后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的,應(yīng)當(dāng)依法及時自行調(diào)整并補繳稅款及滯納金。
  第十四條  企業(yè)未能按照稅務(wù)機關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料,或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符,無法證實符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的,或者存在弄虛作假情況的,稅務(wù)機關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。
  第十五條  本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作!秶叶悇(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)同時廢止。


政策解讀:

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》的解讀


  為貫徹落實稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革,優(yōu)化稅收環(huán)境,有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策,稅務(wù)總局于近期修訂并重新發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》(以下簡稱《辦法》)。現(xiàn)解讀如下:

  一、修訂背景

    2015年,稅務(wù)總局根據(jù)“放管服”改革要求,發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號發(fā)布),全面取消對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的審批管理,一律實行備案管理。該辦法通過簡化辦稅流程、精簡涉稅資料、統(tǒng)一管理要求,為企業(yè)能夠及時、精準(zhǔn)享受到所得稅優(yōu)惠政策創(chuàng)造了條件、提供了便利。為了深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營商環(huán)境和推進(jìn)“放管服”改革的系列部署,進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境,稅務(wù)總局對該辦法進(jìn)行了修訂,并重新發(fā)布。

  二、主要變化

  (一)簡化優(yōu)惠事項辦理方式

  根據(jù)《辦法》規(guī)定,企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》和享受優(yōu)惠所需要的相關(guān)資料,原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料,保留在企業(yè),以備稅務(wù)機關(guān)后續(xù)核查時根據(jù)需要提供。

  (二)更新《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄》內(nèi)容

  根據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整情況,對《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄(2015年版)》進(jìn)行了修訂,編制了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》(以下簡稱《目錄》)。一是統(tǒng)一了優(yōu)惠事項的項目名稱,實現(xiàn)了優(yōu)惠事項名稱在《目錄》《減免稅政策代碼目錄》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》等不同文件中的統(tǒng)一,方便企業(yè)查詢和使用。二是對優(yōu)惠事項進(jìn)行了調(diào)整和補充,同時對政策概述、主要政策依據(jù)等內(nèi)容進(jìn)行了完善,對主要留存?zhèn)洳橘Y料進(jìn)行了細(xì)化。三是增加了“后續(xù)管理要求”項目,明確了優(yōu)惠事項后續(xù)管理的有關(guān)要求。

  (三)強化留存?zhèn)洳橘Y料管理

  留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料,用于證實企業(yè)是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項規(guī)定的條件。由于企業(yè)情況不同,留存?zhèn)洳橘Y料難以全部列示,因此《辦法》將留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《目錄》列示的清單歸集和整理主要留存?zhèn)洳橘Y料,其他留存?zhèn)洳橘Y料則由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項的情況自行歸集,以助于稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理時能夠做出準(zhǔn)確判斷。

  由于我國企業(yè)所得稅實行法人所得稅制,因此跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)享受優(yōu)惠事項的,應(yīng)當(dāng)由總機構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸集并留存相關(guān)備查資料,但是分支機構(gòu)按照規(guī)定可以獨立享受優(yōu)惠事項的,則由分支機構(gòu)負(fù)責(zé)歸集并留存相關(guān)備查資料。如:設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項,當(dāng)設(shè)在西部地區(qū)的分支機構(gòu)符合規(guī)定條件而享受優(yōu)惠事項的,由該分支機構(gòu)負(fù)責(zé)歸集并留存相關(guān)備查資料,并同時將其留存?zhèn)洳橘Y料的清單提供總機構(gòu)匯總。

  留存?zhèn)洳橘Y料是企業(yè)自行判斷是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項規(guī)定條件的直接依據(jù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度納稅申報前全面歸集、整理并認(rèn)真研判。在本企業(yè)完成匯算清繳后,留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)當(dāng)歸集和整理完畢,以備稅務(wù)機關(guān)核查。如:企業(yè)享受《目錄》第1項優(yōu)惠事項,并在2018年4月30日完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報和繳納稅款,其應(yīng)在4月30日同步將第1項優(yōu)惠事項的留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢。分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所按照規(guī)定可獨立享受優(yōu)惠事項的,完成匯算清繳后,除需要將留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)當(dāng)歸集和整理完畢外,還需將留存的備查資料清單報送總機構(gòu)匯總。如:企業(yè)設(shè)在西部地區(qū)的分支機構(gòu)享受《目錄》第63項優(yōu)惠事項,該分支機構(gòu)在2018年4月30日完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報和繳納稅款,其應(yīng)在4月30日同步將第63項優(yōu)惠事項的留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢,并將備查資料清單報送總機構(gòu)匯總。

  (四)重申企業(yè)的權(quán)利義務(wù)和法律責(zé)任

  企業(yè)依法享有享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利,也有依法按時如實申報、接受監(jiān)督和檢查的義務(wù)!掇k法》所稱企業(yè)包括居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)。

  《辦法》實施后,企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營情況自行判斷是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,在符合條件的情況下,企業(yè)可以自行按照《目錄》中列示的“享受優(yōu)惠時間”自預(yù)繳申報時開始享受或者在年度納稅申報時享受優(yōu)惠事項。

  在享受優(yōu)惠事項后,企業(yè)有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料,并對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性與合法性負(fù)責(zé)。如果企業(yè)未能按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供留存?zhèn)洳橘Y料,或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符不能證實其符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件的,或者存在弄虛作假情況的,稅務(wù)機關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

  (五)對后續(xù)管理提出要求

  為加強管理,《辦法》規(guī)定稅務(wù)機關(guān)將對企業(yè)享受優(yōu)惠事項開展后續(xù)管理,企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以配合并按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料。其中,按照《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕49號)的有關(guān)規(guī)定,享受《目錄》第30至31項、第45至53項、第56至57項軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠事項的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在匯算清繳后按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項目中列示的資料清單向稅務(wù)部門提交資料,提交資料時間不得超過本年度匯算清繳期。如:企業(yè)享受《目錄》第45項優(yōu)惠事項,在2018年4月30日完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報和繳納稅款,其應(yīng)在4月30日同步將留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢,并在2018年5月31日前按照第45項優(yōu)惠事項“后續(xù)管理要求”項目中列示的資料清單向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)資料。

  其他優(yōu)惠事項的核查,由各省稅務(wù)機關(guān)(含計劃單列市稅務(wù)機關(guān))按照統(tǒng)一安排,開展后續(xù)管理等。

  三、實施時間

  《辦法》適用于2017年度匯算清繳及以后年度優(yōu)惠事項辦理工作。企業(yè)在進(jìn)行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,如果享受稅收優(yōu)惠事項的,無需再辦理備案手續(xù)。





服務(wù)項目

關(guān)于我們

聯(lián)系我們

公眾號

手機站

13165372278
周一至周日(9:00-18:00)
官方郵箱:xinchuang0537@163.com

郵編:272000

郵寄地址:山東省濟寧市高新區(qū)金宇路30號百豐商務(wù)中心

業(yè)務(wù)咨詢

seo seo